个人所得税是指个人在取得各种收入后，按照国家规定需要缴纳的税款。作为中国税务制度中的一项重要税种，个人所得税的计提和缴纳对于个人和企业都有一定的影响。那么，个人所得税计提缴纳应该如何进行分录呢？接下来，我们将详细说明。

一、个人所得税计提和缴纳的基本概念

个人所得税计提是指按照国家税法的规定，根据个人所得的情况，计算应缴纳的个人所得税税额，并在财务会计中予以确认和计提。个人所得税缴纳则是根据计提的个人所得税金额，按照规定的时间和方式，向国家税务机关缴纳相应的税金。

二、个人所得税计提的分录

个人所得税计提的分录是在确认个人所得税税额的基础上，将该税额记录到财务会计的相关账户中。计提个人所得税的分录分为两种情况：一是计提个人所得税前的分录，二是计提个人所得税后的分录。

1. 计提个人所得税前的分录

在计算个人所得税税额之前，应先将应纳税所得额进行计提。假设某企业在某个会计期间内确认的应纳税所得额为10000元，按照企业所得税法规定的税率计算，个人所得税税额为2000元。那么，在该会计期间末，计提个人所得税前的分录为：

借：应交个人所得税（费用类科目） 2000元

贷：应计个人所得税（负债类科目） 2000元

2. 计提个人所得税后的分录

在计算个人所得税后，需要将计提的个人所得税额记录到相关账户中。假设按照上述例子，企业在该会计期间末，已经缴纳了2000元的个人所得税。那么，计提个人所得税后的分录为：

借：应计个人所得税（负债类科目） 2000元

贷：预付个人所得税（预付费用类科目） 2000元

三、个人所得税缴纳的分录

个人所得税的缴纳是将计提后的个人所得税金额转移至国家税务机关，并在财务会计中进行相应记录。个人所得税缴纳的分录也分为两种情况：一是实际缴纳个人所得税的分录，二是预缴个人所得税的分录。

1. 实际缴纳个人所得税的分录

当企业按照规定时间向国家税务机关实际缴纳个人所得税时，应进行相应的会计分录记录。假设企业在该会计期间实际缴纳了1800元的个人所得税。那么，实际缴纳个人所得税的分录为：

借：预付个人所得税（预付费用类科目） 1800元

贷：银行存款（资产类科目） 1800元

2. 预缴个人所得税的分录

有些企业会在每个会计期间开始时，根据估算的个人所得税金额提前向国家税务机关缴纳一部分个人所得税，即预缴个人所得税。那么，预缴个人所得税的分录为：

借：预付个人所得税（预付费用类科目） X元

贷：银行存款（资产类科目） X元

根据实际的个人所得税缴纳情况，将预缴的个人所得税与实际缴纳的个人所得税进行核销。

综上所述，个人所得税的计提和缴纳都需要进行相应的会计分录记录。根据不同的情况，计提个人所得税的分录可分为计提个人所得税前和计提个人所得税后，缴纳个人所得税的分录可分为实际缴纳个人所得税和预缴个人所得税。只有正确进行分录记录，才能保证企业的财务会计准确无误。